如果專用發(fā)票的填制不符合以上各項要求的，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

（3）增值稅專用發(fā)票的開具時限。增值稅專用發(fā)票的開具時限關系到銷售的實現(xiàn)與納稅義務發(fā)生的時限，特別是在各會計期間的臨界日前后，將開具專用發(fā)票的日期提前或滯后，會直接影響當期購貨方進項稅額的多少和銷售方銷售額的大小，從而影響當期增值稅稅額計算的準確性。增值稅專用發(fā)票開具時限的具體規(guī)定如下：①采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。②采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。③采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。⑤設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為移送貨物的當天。⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，不得任意提前或滯后。

　?。?）增值稅專用發(fā)票的保管，由于增值稅專用發(fā)票對于購銷雙方，征納雙方都具有重要意義，因此，納稅人應當像對待鈔票一樣妥善保管好增值稅專用發(fā)票。應當按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度，設置專門存放專用發(fā)票的場所，并指定專人保管；稅款抵扣聯(lián)應按要求裝訂成冊以備稅務機關查驗；未經(jīng)稅務機關查驗不得擅自銷毀專用發(fā)票的其本聯(lián)次。

　　對專用發(fā)票的購用（包括作廢）、存情況，納稅人必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中，向稅務機關作如實報告，以便接受監(jiān)督檢查。

　?。?）采用增值稅專用發(fā)票的意義。增值稅專用發(fā)票的使用，是增值稅根本性改革的標志之一，也是建立科學的增值稅會計核算體系的一項重要舉措。

　?、俨捎迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票后，除了購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和進口貨物以外，進行稅款抵扣的唯一依據(jù)是專用發(fā)票上注明的稅款。這項稅款，對銷售方來說是銷項稅額，對于購買方來說則是進項稅額。如果將增值稅納稅環(huán)節(jié)之間的關系比作一條環(huán)套環(huán)的“納稅鏈”，那么專用發(fā)票上注明的稅款，則起著承上啟下，將各個環(huán)節(jié)聯(lián)結在一起的作用。憑專用發(fā)票上注明的稅款進行稅額抵扣，不僅簡化和規(guī)范了計稅過程，方便了稅額抵扣，避免了稅額抵扣中可能發(fā)生的爭執(zhí)，而且可以利用納稅人之間的內(nèi)在制約關系，實現(xiàn)自我監(jiān)督與連鎖審計，減少和避免計稅過程中的疏漏。

　?、谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票充分顯示出價外稅的特點，價格與稅金界限分明，稅負的轉(zhuǎn)嫁性顯而易見，打破了增值稅實行價內(nèi)稅時，稅款由納稅人負擔的假象，有利于避免納稅人以投機取巧謊報銷售額或力爭減免稅的方式來增加利潤，從而促使納稅人以降低成本的方式提高經(jīng)濟效益。

　?、墼鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的使用，使得增值稅會計核算從原始憑證開始就形成一種“體外循環(huán)”的相對獨立的核算體系，外購貨物（不含固定資產(chǎn)）及勞務的成本中不再含有增值稅因素，對外銷售貨物及提供勞務的價格中也不再包括增值稅額，最終應納稅額的計算也不受資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的直接制約，這為增值稅會計核算的規(guī)范化提供了必要條件。

　　2.企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單

　　企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單是由稅務機關開具的，與增值稅專用發(fā)票配套使用的輔助性原始憑證。

　　納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，難免發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購買方尚未付款并且未作帳務處理，可將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)等主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)，記帳聯(lián)等聯(lián)次上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。如果購買方已付貸款，或者貸款未付但已作過帳務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)等無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單”送交銷售方。作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

　?。?）企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單的內(nèi)容與格式。企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單的內(nèi)容與格式見表3。

　　屬于進貨退出情況的，應將退貨名稱、單價、數(shù)量、貨款及稅額填寫在“進貨退出”欄內(nèi)，填寫內(nèi)容應與原購進專用發(fā)票內(nèi)容一致，票、貨、單相符。屬于索取折讓情況的，應將貨物名稱、貨款、稅額以及要求折讓的金額填寫在索取折讓欄內(nèi)，也應票、貨、單相符。

　　證明單由稅務機關根據(jù)購貨方提供的原購貨專用發(fā)票的內(nèi)容開具，并加蓋主管稅務機關印章，方能生效。納稅人無權自行開具證明單。

　　證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開具證明單的稅務機關留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)由購貨單位留存。

　　（2）企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單的使用與保管。企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單開具之后，由購貨方送交銷貨方，銷貨方收到證明單并決走受理后，應根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額給購買方開具紅